Wydarzenia

W roku 2020 wejdą w życie zmiany podatkowe w sposobie rozliczania się podatku VAT przy pomocy deklaracji JPK VAT. Obecnie obowiązujący plik JPK VAT zostanie zmieniony na nowy, zawierający nieco szersze informacje o tym, co się dzieje w danym przedsiębiorstwie. Takie zmiany mają na celu przede wszystkim zapobiec oszustwom podatkowym oraz zwiększyć wpływy do budżetu państwa. Co dokładnie zmieni się w pliku JPK?

Główne zmiany w JPK

Dotychczas obowiązujący plik JPK VAT zostanie zastąpiony nowym, o nazwie JPK V7. Zmiana ta wiąże się z ułatwieniem rozliczeń, ponieważ nowy plik zastępuje składanie obecnie obowiązującej deklaracji VAT oraz pliku JPK VAT. Ponadto nowy plik będzie zawierał dokładniejsze informacje, a mianowicie oznaczenia szczególnych rodzajów transakcji w JPK V7. Oznacza to, że przedsiębiorstwo będzie musiało każdą transakcję kupna lub sprzedaży wpisać do pliku JPK V7 z odpowiednim oznaczeniem. Na podstawie tych informacji zostanie obliczona należna kwota podatku do zapłaty w Urzędzie Skarbowym.

Jakie elementy posiada nowy plik JPK V7?

Składanie pliku JPK V7 będzie możliwe w dwóch wariantach, w zależności od okresu rozliczenia VAT. Okres rozliczenia wybiera się w formularzu VAT – R wskazując okres rozliczenia, jako miesięczny lub kwartalny. W przypadku rozliczeń comiesięcznych wypełnia się plik JPK V7M, z kolei rozliczając się raz na kwartał wypełnić należy plik JPK V7K, które wysyła się do 25 dnia miesiąca kolejnego, za poprzedni. Ponadto plik JPK V7 został podzielony na dwie części:

• ewidencyjną,
• deklaracyjną.

W pierwszej z nich zawarte są dane, jakie dotychczas składane były w pliku JPK VAT. Natomiast w części deklaracyjnej znajdują się dane, które składa się w pozycjach wskazywanych w deklaracji VAT. Dodatkowo przedsiębiorcy będą mieli obowiązek oznaczania transakcji szczególnie wrażliwych, czyli tych narażonych na oszustwa podatkowe.

Struktura pliku JPK V7

Aby dane w pliku były przejrzyste, zostały odpowiednio uszeregowane. Każda część, ewidencyjna oraz deklaracyjna zostały wyszczególnione. Warto również wiedzieć, że każdy plik musi się składać z:

• Nagłówka zawierającego dane dotyczące okresu, za jaki jest składany plik, celu złożenia, datę oraz dane urzędu skarbowego, do którego jest składany,
• Deklaracji, która zawiera dane konieczne do wyliczenia podatku należnego oraz naliczonego, wartości podatku podlegającej wpłacie do Urzędu Skarbowego lub kwotę zwrotu wraz z określeniem formy i sposobu jej dokonania,
• Z pola „Podmiot1” zawierającego dane identyfikujące podatnika składającego plik,
• Z pola „SprzedazWiersz”, czyli danych pozwalających na rozliczenie podatku należnego,
• Z „SprzedazCtrl”, czyli danych dotyczących liczby wierszy oraz wartości podatku należnego wraz ze wskazaniem okresu, do którego odnosi się rozliczenie,
• „ZakupWiersz” – danych pozwalających prawidłowo rozliczyć podatek naliczony,
• „ZakupCtrl” – danych dotyczących liczby wierszy oraz wartość podatku naliczonego wraz z określeniem okresu, którego dotyczy rozliczenie.

Ponadto każdy plik JPK V7 musi zawierać oznaczenia dla transakcji związanych ze sprzedażą towarów lub świadczeniem usług ściśle określonych, jako wrażliwe na oszustwa podatkowe. Jest to 13 grup oznaczonych symbolem GTU oraz kolejną cyfrą. Błędne oznaczenia transakcji kluczowych towarów oraz usług będzie surowo karane grzywną. Dlatego warto odpowiednio wcześnie zapoznać się ze strukturą nowego pliku JPK V7, która będzie obowiązywać wszystkich czynnych podatników VAT od 1 października 2020 roku.